L'auditoria és una de les àrees més dinàmiques de la ciència comptable. Aquest terme és d'origen llatí i significa "escoltar". Fins ara, hi ha moltes definicions d'auditoria, així com classificacions. En general, és sinònim de control i verificació.
Les empreses preparen informes financers de les seves activitats que reflecteixen el seu rendiment global. Aquest document és revisat i avaluat per parts independents que el revisen en funció dels estàndards generalment acceptats del sector.
Terme
La definició d'auditoria estableix que es tracta d'una auditoria d'estats financers i comptables, així com de documents que confirmen l'activitat de l'empresa, per un especialista independent d'acord amb els criteris establerts. Aquest examen i avaluació és una revisió.
No obstant això, és difícil donar una definició precisa d'una auditoria. Et convidem a familiaritzar-te amb les formulacions proposades per diferents autors.
Segons la Federació Internacional de Comptables
L'auditoria és la verificació de la informació financera d'una organització, independentmentsi està orientat a beneficis o no. Aquest procés també és independent de la mida o la forma jurídica de l'organització. Aquesta auditoria es porta a terme per expressar una opinió sobre les activitats de l'empresa.
Definició d'auditoria de Spicer i Pegler
Aquest és el tipus d'estudi d'estats financers, factures i xecs de sou que permet al verificador assegurar-se que el balanç s'ha fet correctament. L'auditoria us permet donar una visió real i objectiva de l'estat de les coses de l'empresa, així com si el compte de pèrdues i guanys ofereix una visió fiable i justa de l'estat de les coses dels fluxos d'efectiu per a l'exercici financer, d'acord amb amb la informació proporcionada i les explicacions donades a l'auditor i documentades.
Segons l'Associació Americana de Comptabilitat
L'auditoria és el procés sistemàtic d'obtenir i avaluar objectivament proves sobre afirmacions sobre el rendiment econòmic d'una empresa. Així mateix, es tracta de mesures per determinar el grau de compliment entre les activitats de l'organització auditada i els criteris establerts per a les transaccions financeres.
Segons Montgomery
L'auditoria és l'examen sistemàtic dels llibres d'una empresa o organització per determinar si hi ha una infracció o no i per informar els fets sobre una transacció financera i els seus resultats.
A partir de les definicions anteriors, és evident que un sistema d'auditoria és l'examen científic dels llibres i registres de conducta empresarial. Permetque l'auditor jutgi que el balanç i el compte de pèrdues i guanys estan correctament redactats. Per tant, mostra una visió fidel i fidel de la posició financera i el flux d'efectiu de l'empresa durant el període determinat.
Empleat professional
L'auditor ha de revisar diversos llibres, comptes i documents rellevants per garantir l'exactitud i la fiabilitat dels estats financers de l'empresa. S'espera que les empreses aprovin aquest examen, ja que aquest resultat és molt important per a la seva reputació i el seu èxit continuat.
Els resultats de l'auditoria són molt valuosos per als accionistes i els inversors, ja que proporcionen més confiança en les seves opcions d'inversió.
El revisor ha de ser un professional capaç d'avaluar adequadament l'evidència per arribar a un veredicte creïble sobre si l'activitat econòmica de l'empresa compleix o no amb un conjunt de procediments i estàndards establerts.
Tot i que es requereix un comptador altament qualificat per treballar com a auditor, algunes altres professions poden realitzar l'auditoria, depenent de l'objectiu de l'auditoria que es du a terme i del seu tipus. És important que aquests empleats obtinguin resultats d'auditoria efectius per aplicar determinades sancions o prendre una decisió si cal.
Origen i evolució
L'auditoria principal solia ser principalment un mètode de comptabilitat governamental. Durant l'època dels antics egipcis, grecsi els romans hi havia la pràctica d'auditar el flux de caixa de les institucions estatals.
No va ser fins a la Revolució Industrial (1750 a 1850) que l'auditoria va començar a evolucionar en la detecció de fraus i els informes financers.
A principis del segle XX, la pràctica de la presentació d'informes, que incloïa la presentació de documents sobre els resultats de l'auditoria, es va normalitzar i es va conèixer com a "Informe de l'auditor independent".
L'augment de la demanda d'empleats comporta el desenvolupament del procés de prova. Els auditors han desenvolupat una manera de seleccionar estratègicament casos clau per determinar el rendiment global de l'empresa.
Va ser una alternativa assequible per analitzar cada cas en detall. Va trigar menys temps que un xec estàndard.
Funcions clau
A partir de les definicions d'una auditoria presentades anteriorment, hi ha sis factors principals d'una auditoria financera:
- Procés del sistema.
- Relacions trilaterals.
- Criteris d'auditoria establerts.
- Tema.
- Evidència.
- Opinió.
Objectius
L'objectiu d'una auditoria és expressar una opinió sobre la veracitat dels estats financers. Els objectius del procés es poden dividir en dos tipus:
1. Bàsic, inclou:
- Estudiant el sistema de control intern.
- Comprovació de l'exactitud aritmètica dels llibres de comptabilitat, el flux de caixa, diferents càstings, equilibris, etc.
- Comprovació de l'autenticitat i validesa de les transaccions.
- Revisió de la correcciódiferències entre el capital i els ingressos per la naturalesa de les transaccions.
- Confirmació de l'existència i el valor d'actius i passius.
2. Auxiliar, que vol dir:
- Detecció i prevenció d'errors.
- Trobar i eliminar el frau.
- Detectar imprecisions com ara la infravaloració o la sobrevaloració de les accions.
Interval d'auditoria
L'abast de la revisió és la definició de la gamma d'activitats i el període de registres que cal revisar.
L'interval d'auditoria és:
- Requisits legals.
- Informació fiable.
- Comunicació correcta.
- Avaluació de l'activitat econòmica de l'empresa..
- Proves.
Institucions que estableixen estàndards internacionals d'auditoria
Hi ha diverses institucions que donen feina a comptadors públics certificats que s'encarreguen d'establir els GOST. Un d'ells és la IFAC o la International Federation of Accountants (IFAC). És una organització global independent que estableix estàndards internacionals d'ètica, garantia, auditoria i pràctiques comptables al sector públic.
Fundada l'any 1977, IFAC compta amb 179 membres i associats en 130 països i jurisdiccions. L'organització reuneix més de 2,5 milions de comptadors que treballen en pràctiques públiques, indústria, comerç, govern.
És l'IFAC, a través de juntes de benchmarking independents, qui determina els estàndards acceptats i implementatsètica, auditoria, educació comptable.
Per garantir que les activitats de l'IFAC i els organismes d'estàndards independents recolzats per l'IFAC siguin d'interès públic, el febrer de 2005 es va crear la Junta de Supervisió de l'Interès Públic Internacional (PIOB).
Tipus d'auditoria
Considerem la classificació dels xecs. L'auditoria pot ser tant externa com interna. Considerem cada tipus per separat.
Extern també s'anomena financer i obligatori. Implica la comprovació de l'exactitud dels estats financers de l'organització per un empleat extern que és independent de l'empresa i opera d'acord amb el sistema IFRS. La llei de la majoria de jurisdiccions requereix una auditoria externa anual per a empreses d' alt valor.
Intern sovint s'anomena operatiu. Aquesta auditoria és una activitat d'avaluació voluntària realitzada per una organització per assegurar l'eficàcia dels controls interns, la gestió de riscos i per ajudar a assolir els objectius organitzatius. Les auditories internes les realitzen els empleats de l'empresa, que són responsables davant el comitè d'auditoria del consell d'administració. Aquestes persones estan obligades a informar als accionistes mitjançant l'elaboració d'una opinió general sobre el resultat del treball realitzat.
Aquesta forma d'auditoria normalment es centra en determinades activitats clau que inclouen:
- Suggeriment de l'eficàcia dels controls interns i suggeriments per millorar el rendiment econòmic.
- Investigaciócasos de frau i robatori.
- Aplicació de lleis i reglaments.
- Consulteu i reviseu la informació financera i operativa segons sigui necessari.
- Avaluació dels procediments de gestió de riscos de l'empresa.
- Estudiar l'eficiència i la rendibilitat de les operacions i els processos.
Els dos tipus de verificació considerats són els principals. Per la naturalesa de l'ordre, l'auditoria es fa:
- Voluntari.
- obligatori.
Per tipus d'activitat, hi ha els següents tipus d'auditoria:
- Banca (per a institucions financeres com ara bancs).
- Assegurança (per al Regne Unit).
- Intercanvi (per a intercanvis de divises i organitzacions d'inversió)..
- General (per a totes les indústries).
En la direcció de l'auditoria, l'auditoria té lloc:
- Horizontal (comprova un procés des del principi fins al final).
- Vertical (afecta tots els processos relacionats amb la transacció financera que s'està comprovant).
- Endavant (la verificació va des de l'operació de producció inicial fins a la final).
- En sentit contrari (primer es fa una valoració del treball realitzat per l'empresa, després es fa un control de tots els processos que han conduït al resultat final).
Per tipus de freqüència d'auditoria:
- Control principal.
- Repeteix regularment (p. ex., un cop l'any).
Segons l'etapa de desenvolupament, es produeix una auditoria:
- Basat en el risc (prova transaccions selectives on sigui possible el risc més alt).
- Confirmació (una comprovació general rigorosa durant la quales confirma la fiabilitat de la informació financera sobre les activitats de l'organització).
- Orientat al sistema (basat en l'anàlisi del sistema de control intern que existeix a l'empresa).
Altres tipus d'auditoria
Per separat, hi ha diversos tipus d'auditoria més. I el primer és judicial. Implica l'ús d'habilitats de detecció i investigació en situacions que poden tenir implicacions legals. El realitza un comptable forense. Aquests tipus de controls poden ser necessaris en els casos següents:
- Investigacions de frau relacionades amb l'apropiació indeguda de fons, el blanqueig de capitals, l'evasió fiscal i el tràfic d'informació privilegiada.
- Quantificació de les pèrdues de reclamacions d'assegurances.
- Calculeu la quota de beneficis dels socis comercials en cas d'una disputa.
- Determinació de les reclamacions per mala praxis professionals associades a la professió comptable.
Els resultats de l'examen forense es poden utilitzar als tribunals com a opinió sobre qüestions financeres.
Es realitza una inspecció fiscal per avaluar l'exactitud de les declaracions presentades per una empresa. S'utilitza per determinar l'import de qualsevol obligació fiscal superior o inferior.
Una auditoria d'informació implica avaluar els controls relacionats amb la infraestructura informàtica d'una organització. Es pot dur a terme una revisió del sistema d'informació com a part d'una avaluació de control durant una revisió interna o externa.
L'auditoria d'informació sol consistir enaspectes següents:
- Disseny i sistema de control intern.
- Seguretat i privadesa de la informació.
- Eficiència i eficàcia operativa.
- Processament de la informació i integritat de les dades.
- Estàndards de desenvolupament del sistema.
Mediambiental ofereix una avaluació del compliment per part d'una empresa que opera en qualsevol àmbit de l'economia nacional amb les normes i requisits legals i reglamentaris de protecció del medi ambient. Els auditors comproven la seguretat ambiental de les matèries primeres, els equips i les tecnologies utilitzats, fan una avaluació econòmica de la contaminació ambiental en el curs de les activitats de l'empresa i desenvolupen mesures per abordar els problemes identificats..
L'auditoria social és l'últim tipus. Una característica de l'auditoria és que els experts avaluen l'eficàcia de l'empresa, l'estil del seu treball, l'abast i la naturalesa del seu impacte en la societat. L'auditoria social permet determinar el grau de responsabilitat corporativa. Durant l'auditoria s'avaluen els principis formals i informals existents a l'organització, les opinions dels socis i altres parts interessades en les activitats de l'empresa auditada.
Conclusió
L'auditoria és el procés sistemàtic d'obtenció d'una avaluació objectiva de l'evidència relativa a declaracions relatives a documents o esdeveniments de naturalesa econòmica per tal d'avaluar fins a quin punt compleixen uns criteris predeterminats i informar dels resultats..
