L'economia de mercat és un sistema increïblement complex. Trobar-hi el teu lloc no és tan fàcil, sobretot quan es tracta de negocis. Tant les persones jurídiques com els empresaris individuals han de tenir cura de la seva situació financera. L'auditoria té un paper important en aquesta atenció. No tothom està familiaritzat amb la planificació i implementació d'una auditoria. Què és aquest procediment, com s'implementa? Intentem entendre el nostre material.
Què és una auditoria?
En llatí hi ha la paraula audio, que significa "oient", "oïda". Una persona que sap escoltar és capaç d'ajudar. Per exemple, es tracta d'un metge que ha conegut l'estat de salut d'un pacient. Després d'haver entès les causes de la mal altia, està preparat per començar el tractament. En l'àmbit econòmic, l'auditor és el mateix metge. Només el seu objectiu principal no és el tractament, sinó la recerca de problemes, es podria dir, mal alties.
La verificació financera és un procediment obligatori per a totes les persones jurídiques. Una vegada a l'any, les organitzacions haurien de prestar atenció a la planificació i realització d'una auditoria. Podeu fer-ho més sovint, però tot depèn de la voluntat de la pròpia entitat jurídica.
L'auditor verifica la situació financera i econòmica de l'organització. Té molts més coneixements i habilitats que, per exemple, un comptable. Això es deu al desenvolupament continu del procediment d'auditoria durant els darrers 30 anys. Des de l'època de la perestroika, va començar la formació activa del mercat al país. Però no es pot formar una economia forta sense mesures de control i supervisió d' alta qualitat. El control l'exerceix principalment l'estat. Al mateix temps, el seu objectiu no és imposar els seus serveis, sinó crear un sistema en què les persones jurídiques esdevinguin més independents en matèria d'auditoria financera i planificació d'auditoria.
Objectius i objectius de les auditories
L'objectiu de l'auditoria és establir l'exactitud i la fiabilitat dels estats financers de diverses entitats econòmiques. Això també està fixat a la Llei federal "d'auditoria a la Federació Russa". Durant l'auditoria, cal obtenir proves suficients i precises per permetre als auditors parlar amb confiança sobre el compliment dels informes existents amb les normes de la legislació russa.
Durant l'auditoria financera, s'han d'assolir els objectius següents:
- identificació completa de les reserves financeres i verificació del seu compliment amb les dades especificades a la documentació;
- comprovació de la integritat, exactitud i fiabilitat dels informes de tots els costos, reserves, finances i fons prestats;
- confirmació de la fiabilitat dels informes o una conclusió sobre la seva f alta de fiabilitat;
- control sobre el compliment de la legislació russa.
Els objectius poden semblar una mica difícils d'entendre, de manera que els advocats els van poder reformular. Per tant, la planificació i realització d'auditories és necessària per comprovar l'estat econòmic de l'organització:
- sobre la validesa d'incloure determinades quantitats als informes;
- sobre l'acceptabilitat general dels informes;
- per a la exhaustivitat i la precisió dels càlculs;
- sobre la fidelitat de la valoració donada a l'organització per les seves accions;
- per dividir el saldo;
- sobre l'obertura i l'exactitud de la informació inclosa als estats financers.
Per tant, la tasca de les empreses d'auditoria és realitzar una auditoria exhaustiva d'una organització. Si s'identifiquen problemes, els auditors han d'assenyalar-los i demanar a l'empresa que corregeixi la situació immediatament.
Integritat, imparcialitat i confidencialitat
Els principis de planificació d'una auditoria i la seva implementació són gairebé els mateixos. Totes elles figuren al primer capítol de la llei federal corresponent.
El primer principi és la comprovació d'integritat. La integritat i exactitud de les accions implementades és la base de la professionalitat. Tant els auditors com els seus subordinats estan obligats a organitzar les seves activitats de manera competent i eficient. Està prohibit amagar informació important els uns als altres, interferir en la feina, demostrar la seva incompetència, etc. Sempre has de mantenir la professionalitat i el desig de fer la teva feina el millor possible.
El proper principi de planificació de l'auditoria i el seula implementació s'anomena imparcialitat. Aquest és un principi molt important, ja que està associat al concepte d'objectivitat de la verificació. En resum, tota la feina s'ha de fer amb honestedat i veritat. Cap obstacle ha d'interferir en la determinació precisa dels resultats. El principi d'imparcialitat es recolza en algunes garanties fixades a la Llei Federal. En particular, es tracta de la prohibició de múltiples auditories per part del mateix auditor, la inadmissió d'una auditoria financera per part d'una persona que sigui familiar de l'entitat auditada, etc.
El tercer principi és la confidencialitat. S'ha de protegir tota la informació rebuda de l'auditor a les entitats auditades. Això és especialment cert pel que fa al procediment de planificació de l'auditoria. La seguretat i el secret de la informació proporcionada permetran una verificació més precisa i imparcial.
Professionalitat, independència i fiabilitat
El principi de professionalitat es basa en una sèrie de garanties importants. En particular, aquests són requisits especials per a l'educació, habilitats i habilitats dels auditors. Aconseguir una feina en una empresa de deguda diligència financera no és fàcil. Això és molt més difícil que aconseguir un gerent o un comptable. Només cal pensar quantes responsabilitats s'assignen als auditors. Comprendre les activitats econòmiques d'empreses diferents, a més, en un període de temps limitat, sembla ser una tasca increïblement difícil, i de vegades fins i tot impossible. Perquè tot surti bé i sense un sol error, cal recordar el principi de professionalitat. Això és el coneixement del propi negoci, l'interèsell, el respecte per l'etiqueta professional i la capacitat d'avaluar raonablement les seves accions.
El següent principi és la independència. Aquesta és una idea estretament relacionada amb la noció d'imparcialitat. Alguns advocats es refereixen a la independència com una garantia, més que com a principis i idees fonamentals. El cas és que, com els jutges, els auditors organitzen de manera independent les seves activitats. Només obeeixen la llei. Ningú pot pressionar els auditors ni interferir en les seves activitats de cap manera. Qualsevol intent de subornar a persones que exerceixin la supervisió financera serà castigat d'acord amb la llei penal.
L'últim principi important per dur a terme, organitzar i planificar una auditoria és l'enfocament en el procés d'obtenció d'evidències. Aquesta és una manera raonable i legal d'extreure conclusions fiables abans o després d'una auditoria. Totes les proves han de ser verificables. Com que l'auditoria es realitza en un període de temps limitat, és simplement impossible comprovar tota l'economia de l'empresa. Per tant, les empreses d'auditoria simplifiquen una mica les seves activitats. Entrevisten els auditats i després comproven algunes de les proves per a l'autenticitat.
Per tant, el propòsit de la planificació i la implementació de l'auditoria es recolza en sis principis importants. Hi ha dues formes principals de deguda diligència financera a considerar a continuació.
Auditoria interna
La supervisió financera i econòmica té dues formes principals: externa i interna. Ambdues formes difereixen en abast i finalitat. Així, la planificació de l'auditoria interna està determinada pel Federalfinalitat de la llei. Es tracta d'assistència als òrgans de govern en l'execució d'una supervisió efectiva dels diferents vincles i elements de control. La tasca principal dels auditors interns és satisfer les necessitats dels governs pel que fa a la informació de control. S'avalua l'adequació dels sistemes de control i l'eficàcia de les seves activitats.
L'auditoria interna té diverses formes. Pot ser funcional, és a dir, orientat a avaluar la productivitat i l'eficiència de l'economia. També hi ha una forma organitzativa i tècnica d'auditoria. S'expressa en la supervisió dels diferents nivells de gestió, així com en el control de la seva viabilitat tecnològica o organitzativa.
La majoria de vegades, l'auditoria interna s'utilitza al sistema bancari. Com que les entitats de crèdit tenen una estructura molt complexa i extensa, és més fàcil comprovar-les per parts. El benefici pràctic d'una auditoria financera interna sovint és molt més gran que el d'una externa. Un desavantatge important és la necessitat de repetir constantment l'auditoria. Per tant, el procediment s'ha de dur a terme no una vegada a l'any, sinó molt més sovint. Un altre problema és la planificació del procés d'auditoria. No totes les organitzacions tenen temps per desenvolupar constantment plans d'auditoria.
Auditoria externa
La forma externa de l'auditoria econòmica i financera és més complexa i extensa. L'objectiu principal d'aquesta comprovació és proporcionar informació real, objectiva i precisa sobre l'entitat auditada.
Auditoria externa sota contractebase. La tasca dels que comproven la situació financera de l'empresa és avaluar tota l'organització, i no algunes de les seves parts. És obligatòria una auditoria externa. Les organitzacions estan obligades a implementar-lo un cop l'any. Les funcions que realitzen els auditors de vegades no estan interrelacionades i, per tant, el resultat de l'auditoria pot no ser sempre precís. Tot dependrà de la professionalitat d'ambdues parts i de la voluntat de l'auditor de dur a terme una supervisió de qualitat.
La profunditat de la comprovació externa varia. El determina el contracte, que s'elabora en l'etapa de planificació de l'auditoria. L'essencial, és a dir, els termes obligatoris del contracte, són la verificació de la documentació comptable, el càlcul del pressupost de l'organització, la valoració de l'import dels ingressos, etc. També hi ha criteris opcionals, és a dir, addicionals. L'entitat auditada els acorda prèviament amb l'autoritat d'auditoria. Alguns exemples de condicions opcionals són activitats com ara previsió, avaluació profunda, assessorament, sanejament i molt més.
Auditoria preprogramada
Per últim, val la pena parlar de les etapes de la planificació de l'auditoria. El control sobre una empresa no es pot construir així, sempre cal una preparació acurada per a la verificació.
El primer pas per planificar un procediment és l'activitat prèviament planificada o contractual. Aquest és el temps des de la voluntat del client fins a la conclusió directa del contracte. El client troba l'empresa d'auditoria requerida, després de la qual determina els termes i les formes de l'auditoria. Aquest és un pas molt important, perquèles grans organitzacions tenen poc temps i oportunitats per prestar atenció a les autoritats reguladores. Per evitar problemes en forma de fallades sobtades i, com a conseqüència, retards en l'auditoria, cal pensar detingudament en una data convenient per a la verificació.
S'ha de tenir en compte que una auditoria externa, i de vegades fins i tot una auditoria interna, no és un motiu per aturar el funcionament d'una empresa. La gestió de l'entitat jurídica només es veurà carregada temporalment de funcions addicionals.
En l'etapa prèviament programada d'organització d'una inspecció, el client ha de preparar immediatament tots els documents necessaris. Una llista completa dels valors que s'han d'emetre als auditors es pot aclarir amb la pròpia empresa, a la qual sol·licita el client.
El client hauria de pensar immediatament en la planificació d'auditoria i el programa d'auditoria. La qüestió és que el programa no està fet només per una instància de control. El propi client també ha de participar en el seu desenvolupament. En cas contrari, pot passar alguna cosa molt inconvenient per a l'auditat. Per exemple, durant l'auditoria resulta que s'implementaran una sèrie de mesures opcionals que són completament innecessàries per al client. Per evitar-ho, s'ha de prestar especial atenció a l'etapa de planificació prèvia de l'organització.
Planificació d'auditoria
L'auditoria s'ha de preparar amb cura. Això es fa en dues etapes: la primera, prèviament planificada, ja l'hem desmuntada. A continuació ve la planificació de l'auditoria en si. Aquí hi ha dues etapes: elaborar un contracte i desenvolupar un programa. De vegades, el contracte és el programa. Similarsla connexió de documents és característica per a la implementació de la verificació externa. En la resta de casos, el contracte és un acte que indica els noms, cognoms, condicions i formes de pagament. El programa es forma per separat.
Què és un contracte d'auditoria? Segons la llei, es tracta d'un document oficial que indica les formes de la relació entre l'empresa (client) i l'organització d'auditoria (executor). Com que ambdues parts són empresaris, el contracte es redacta d'acord amb les normes de dret civil. Pot contenir condicions essencials i opcionals. A l'hora de planificar una auditoria interna, és possible elaborar diversos contractes per a diferents etapes de l'auditoria. Això és el que s'indica al document:
- nom de les parts, les seves dades de contacte;
- drets i obligacions d'ambdues parts;
- objecte del contracte per a la prestació de serveis d'auditoria;
- condicions del servei;
- responsabilitat de les parts;
- cost dels serveis d'auditoria.
En el lloc on s'indiqui les condicions de la prestació dels serveis, cal escriure sobre les seves bases i fases, finalitat i objecte, així com referències a la legislació. El paràgraf sobre drets i obligacions indica informació sobre la forma de verificació, el nivell d'independència de cadascuna de les parts, l'accés a la base d'informació i la disposició de la documentació de treball.
Pagament per serveis
Un lloc important en l'etapa de planificació de l'auditoria l'ocupa l'element de pagament dels serveis prestats. Segons la llei, hi ha quatre formes legals de pagament per a una auditoria.
Primera formael pagament s'anomena acord. Es designa amb antelació i es fixa en el contracte abans de l'inici de l'auditoria. Molts auditors determinen l'import de manera arbitrària, depenent de les capacitats financeres del client i de la complexitat del treball posterior.
El pagament basat en el temps està molt estès al mercat de serveis actual. El contractista representat per l'organització auditora no indica el cost de l'obra per avançat. El preu es coneix només després de la finalització de l'obra. Aquesta no és la forma de pagament més convenient, perquè és difícil per al client predir amb quin preu pot comptar. Tot dependrà del temps i la complexitat de la feina que es faci.
El següent tipus de pagament s'anomena treball a destaques. El càlcul del preu d'una operació el determinen els comptables del client i directament el contractista. El pagament a peces dels serveis és el més convenient dels presentats, ja que la seva forma i preu es poden calcular per endavant. A mesura que avança la comanda, l'entitat auditada pot sol·licitar treball addicional.
Pagament mixt, l'últim formulari possible, és una combinació de tots els mètodes de pagament indicats anteriorment. És convenient utilitzar aquesta forma de pagament en empreses grans i complexes. Es tenen en compte diversos punts. Això, per exemple, és la solvència financera del client, les formes de serveis seleccionades o el nombre total d'estats financers.
Planificar una auditoria és, per tant, un procediment encara més exigent que la pròpia auditoria. Si el contractista té prioritat en l'execució de l'auditoria financera i econòmica, només el client hauria de participar en la planificació.
Etapesxecs
Un cop considerat els estàndards de planificació de l'auditoria, hauríem de parlar una mica del propi procediment d'auditoria financera i econòmica. Després de la planificació, els auditors es distribueixen entre els departaments i comencen a treballar. Cada persona que implementa el control actua segons un qüestionari especial preparat prèviament. El qüestionari és una mena de manual metodològic, que conté les proves rebudes del client. La informació del manual es verifica amb dades reals. Si es troba una contradicció, els auditors hauran d'estar alerta. Tots els problemes organitzatius i funcionals es registraran en un protocol especial.
La profunditat de l'auditoria depèn de la forma de l'auditoria. Si la verificació és externa, hi haurà pocs intèrprets. Probablement ni tan sols s'hauran de separar. Ràpidament compararan l'estat real de l'empresa amb les dades del qüestionari, després del qual abandonaran l'organització. Si l'auditoria és interna, tot serà molt més greu. Els intèrprets es dividiran en diversos grups, després dels quals començaran una supervisió exhaustiva de l'àrea de producció, organitzativa o funcional.
El tancament de l'auditoria és el mateix en totes les formes de verificació enumerades. S'elabora un protocol que indica les debilitats de l'organització, diverses incoherències, problemes, amenaces, etc. El client es familiaritza amb la llista i es compromet a corregir totes les dificultats en un futur proper. Com a resultat, s'emet un document sobre els resultats de l'auditoria.
