En un esforç per dur a terme una tasca a gran escala relacionada amb el desenvolupament i la posterior implementació de normes interconnectades i coordinades d'ètica professional per als auditors, avui el Consell d'Auditoria del Ministeri de Finances de la Federació Russa, amb el la participació d'organismes professionals d'auditoria acreditats pel Ministeri d'Hisenda, ha elaborat un Codi Ètic especial. Va ser acceptat el 28 d'agost de 2003.
Codi ètic
El Codi d'ètica professional dels auditors s'ha d'entendre com una llista oficial detallada de principis i valors que guien els especialistes russos en les seves activitats professionals. Segons els termes del codi, l'objectiu principal de la professió d'auditoria és treballar al més alt nivell professional possible, que garanteixi la qualitat de l'execució de les tasques, així com la satisfacció dels interessos delssocietat.
Val la pena destacar que el compliment de l'ètica professional dels auditors (comptables) s'aconsegueix fonamentalment per un alt grau de responsabilitat dels especialistes en aquest àmbit. El compliment de les normes ètiques professionals i universals s'ha de considerar com un deure indispensable i el deure principal de qualsevol auditor, director i empleat d'una empresa d'auditoria.
Quins principis ha de seguir un auditor?
Considerem els principis d'ètica professional de l'auditor. Val la pena assenyalar que les regles fonamentals per les quals s'ha de guiar cada especialista es troben en aquest Codi, que està en vigor al territori de Rússia. S'aconsella incloure independència, honestedat, diligència i competència professional, objectivitat i confidencialitat. A més, qualsevol oficial que compleixi les normes d'ètica professional de l'auditor s'ha de guiar per la documentació normativa.
Honestedat i objectivitat
Analitzem amb més detall les categories principals presentades. Així doncs, l'honestedat, a què es refereix el Codi Ètic dels professionals de la comptabilitat i auditoria, s'ha d'entendre com a veracitat, fiabilitat i imparcialitat absoluta. Segons el principi d'objectivitat, tots els especialistes han de desenvolupar les activitats professionals de manera justa, sense conflicte d'interessos.
En el procés d'execució de les seves funcions, els empleats de les organitzacions d'auditoria han de ser objectius. Amb això s'enténimparcialitat, imparcialitat i no subjecte a una o altra influència en l'estudi dels aspectes professionals i la formació de conclusions, conclusions.
En observar l'ètica professional de l'auditor en termes d'objectivitat, és recomanable:
- evitar les relacions que permetin la parcialitat, el biaix o una altra influència en detriment de l'objectivitat directa;
- no oferir ni acceptar hospitalitat o regals que raonablement es pugui esperar que influeixin de manera significativa i inacceptable en el judici dels auditors en la seva àrea professional.
Competència professional
L'ètica professional i la independència dels auditors és una de les normes més importants de la seva activitat. En acceptar la prestació de serveis, l'especialista ha d'estar absolutament segur que realitzarà el treball a un alt nivell professional. L'ètica professional de l'auditor suggereix que s'ha d'abstenir per tots els mitjans de prestar serveis en l'àmbit en què és incompetent. Això sí, si no és assistit pels especialistes corresponents. Els professionals han de prestar els serveis del pla d'auditoria amb la deguda diligència, diligència i competència. És el seu deure encarregar-se constantment de reomplir la seva pròpia experiència i coneixements, i a un nivell que pugui donar, tant al client com a la direcció, confiança en la màxima qualitat possible de serveis professionals, basats en una informació constantment actualitzada en la matèria. de la legislació,pràctiques i tècniques d'auditoria.
El Codi d'ètica professional per a auditors de Rússia defineix la competència professional com la possessió d'una certa quantitat d'habilitats i coneixements que permeten a l'auditor oferir serveis professionals de manera qualificada i de qualitat. És important afegir que els especialistes no tenen dret a exagerar els seus propis coneixements i experiència.
Privadesa
La confidencialitat s'ha de considerar un dels principis d'auditoria. Consisteix en el fet que les organitzacions auditores o especialistes individuals estan obligats a garantir l'absoluta seguretat dels documents que reben o elaboren en el desenvolupament de la seva activitat professional. Els auditors no tenen dret a cedir aquests papers o les seves còpies (tant parcialment com totalment) a tercers ni a revelar verbalment la informació que continguin sense el consentiment del responsable (titular) de l'entitat auditada. L'excepció són les situacions previstes pels actes legislatius en vigor al territori de la Federació Russa.
Les dades que es revelin en el curs d'una auditoria realitzada en nom de l'estructura d'investigació, l'instructor, el fiscal, el poder judicial i el tribunal arbitral només es poden fer públiques després de l'autorització d'aquestes estructures i en el forma en que els dits òrgans ho consideren possible. Cal tenir en compte que s'ha de respectar estrictament el principi de confidencialitat contingut en el Codi d'ètica professional dels auditors de Rússia, fins i tot sila difusió o divulgació d'informació relativa a l'entitat econòmica auditada no li causen danys materials o altres.
Segons els termes de l'article 8 de la Llei d'auditoria de la Federació de Rússia, les organitzacions rellevants i els especialistes individuals estan obligats a mantenir secrets sobre les transaccions en aquelles estructures on es van realitzar auditories o a les quals determinats serveis es van proporcionar relacionats amb l'auditoria. D'acord amb el contingut i significat del Codi d'ètica professional de l'auditor, la confidencialitat s'ha d'entendre com l'obligació de protegir la informació de la seva divulgació. Aquest és un requisit indispensable per a un auditor que rep informació en el curs de la prestació de serveis professionals. En cap cas hauria d'utilitzar aquesta informació en benefici d'un tercer o en benefici personal.
Política de privadesa
Si es resumeix breument la informació continguda en el Codi d'ètica professional dels auditors, val la pena destacar el següent. El document descriu els requisits de confidencialitat d'un pla professional, als quals s'aconsella incloure la no divulgació d'informació d'aquesta naturalesa:
- Informació sobre fets, fets i circumstàncies de la vida privada d'una persona, que permeti identificar la seva personalitat (és a dir, conèixer dades personals). L'excepció és la informació que s'ha de difondre als mitjans de comunicació en els casos establerts per les lleis federals.
- Informació constitutiva del secret de procediments judicials iconseqüències.
- Dades propietat que estan restringides per les regulacions governamentals i les lleis federals (anomenades secrets oficials).
- Informació relacionada amb la feina professional, l'accés a la qual està restringit d'acord amb la Constitució vigent al país i les lleis federals (parlem de missatges mèdics, notarials, auditors, advocats, telefònics, correspondència, telègrafs o altres missatges)., franqueig i així successivament).
- Informació relacionada amb treballs comercials restringits per regulacions i lleis federals (secret comercial).
- Dades sobre l'essència d'una invenció, model d'utilitat o disseny industrial abans de la publicació oficial d'informació sobre aquests.
Ètica professional i independència
La independència no és més que l'absència absoluta d'interès (patrimonial, financer o no) d'un especialista en el procés de formació del seu propi punt de vista en els assumptes de l'estructura auditada o qualsevol dependència de tercers. És important saber que és d'interès públic que totes les empreses d'auditoria i professionals individuals en desenvolupament siguin independents de tercers i empreses auditades.
El procediment d'auditoria més eficaç el duen a terme auditors independents. La legislació vigent al territori del país (és a dir, l'article 12 de la Llei de la Federació Russa "d'auditoria") indica les restriccions a través de les qualsestipula les condicions de la mateixa independència de les auditories.
Reputació de l'organització d'auditoria
L'ètica dels auditors en les seves activitats professionals és una categoria molt important. Han de complir un ampli ventall de principis o requisits previs, que no només impliquen la creació d'una bona reputació per a l'empresa auditora i els seus empleats, sinó que també es consideren normes de conducta generalment acceptades en l'àmbit en qüestió. A més dels esmentats anteriorment, aquests principis inclouen la conducta i la integritat professionals
Aquest últim suposa la prestació de serveis professionals per part d'un especialista amb el nivell adequat d'atenció, minuciositat, eficàcia, així com el bon ús de les seves capacitats. És important tenir en compte que l'actitud responsable i diligent de l'auditor davant el seu propi treball no s'ha de prendre com una garantia d'infal·libilitat.
La conducta professional s'ha d'entendre com el respecte a la prioritat dels interessos de la societat i al deure de l'especialista relacionat amb el manteniment de l' alta reputació de la seva professió, abstenint-se de cometre fets incompatibles amb la prestació de serveis en el camp d'auditoria.
Val la pena afegir que l'ètica professional de l'auditor és una categoria que no es limita a les normes de conducta anteriors. Així, el concepte de conducta professional s'aplica en tot cas a totes les àrees d'activitat de l'auditor. Cal saber que l'ètica i la seva influència disciplinària és la base de l'autoregulació del seu treball. Especialistasempre ha de tenir en compte els interessos dels altres. Per difícil que sigui la seva solució, no s'ha d'oblidar, donats els aspectes tècnics, de l'arrel del problema. És impossible sobreestimar la importància per als auditors i comptables de ser conscients de l'esperit de la professió en si, que té un impacte en la societat.
Més sobre el codi
A través del Codi d'Ètica Professional dels Especialistes en Auditoria, s'estableixen les normes de conducta dels especialistes, es determinen els principis fonamentals. Aquests últims, d'una manera o altra, que han de ser observats pels professionals en el procés d'execució de les seves funcions laborals.
Per crear ètica professional, s'apliquen les disposicions de la ciència general. L'ètica no és més que una branca de la filosofia que s'ocupa de l'estudi sistemàtic, de la consideració del problema de l'elecció pública, dels conceptes de coses bones i dolentes pels quals acostuma a guiar-se una persona, i del significat que té en última instància una activitat.. La necessitat de regular el comportament ètic dels col·lectius de professionals va sorgir per la responsabilitat envers la societat.
Els auditors són en tot cas responsables davant d' altres persones, incloses les que confien en la seva honestedat, objectivitat i independència. Això contribueix a les activitats empresarials favorables.
L'ètica professional inclou un conjunt de normes que són de caràcter marc, però, encara que existeixin, la qüestió de l'elecció en alguns casos roman només en el professional:
- Imperatiu: es basa directament en durregles. S'han de respectar. El desavantatge és que en aquest cas només es considera l'adhesió als principis, i no les conseqüències de determinades accions.
- Utilitat: considera les conseqüències de determinades operacions en lloc de l'adhesió als principis (és a dir, les excepcions a les regles són acceptables). El desavantatge és que l'enfocament presentat comporta un efecte positiu i tots els altres segueixen la norma (si no és així, l'excepció a la regla es converteix en la regla per a tothom, com a resultat de la qual no es respecten les regles de comportament.).
- La generalització és una combinació extremadament raonable dels enfocaments anteriors. Implica una solució al problema de l'elecció i respon a la pregunta: “Què passaria si tothom actués de la mateixa manera en les mateixes circumstàncies?”. Si els resultats de les accions no són desitjables, aquestes accions es consideren poc ètiques; no s'han d'implementar.
Conclusió
Per tant, hem considerat completament les disposicions del Codi d'ètica professional per als professionals que es dediquen a activitats d'auditoria. Val a dir que actualment s'acostuma a destacar els codis interns, nacionals i internacionals. Aquest últim va ser adoptat per la IFAC. Hi podreu trobar les normes tant en general per a tots els comptables que són professionals del seu àmbit, com per separat per als auditors professionals que treballen de manera independent.
Com a codi nacional al territori de la Federació Russa, el Codi va ser aprovat pel Consell d'Auditoria del Ministeri de Finances de Rússia2003-08-28 mitjançant el protocol núm. 16, i també acordat amb el Consell de Coordinació de la Federació Russa. col·legis professionals de comptadors i auditors. Val a dir que té en compte tots els requisits de la legislació vigent al país. El Codi Nacional es va desenvolupar a partir de les recomanacions del Codi Ètic de la IFAC amb la màxima preservació dels seus apartats i enfocaments conceptuals. Estableix les normes de conducta dels especialistes en l'àmbit en qüestió i defineix els principis clau que han de seguir en el desenvolupament de la seva activitat professional.
La presència de codis de diferents nivells provoca certes contradiccions. En relació a aquest problema, el Codi Internacional preveu el següent: si una o altra disposició del codi ètic nacional contradiu la disposició del codi internacional, s'ha de complir el requisit nacional.
