Qualsevol activitat empresarial requereix una valoració del moment en què l'empresa (sobretot si s'acaba d'obrir) podrà cobrir els seus costos i començar a obtenir beneficis per als propietaris i propietaris. Amb aquesta finalitat, la direcció determina el punt d'equilibri de l'empresa.
Aquest indicador caracteritza el moment en què es revela l'eficàcia de l'empresa (o projecte), ja que tot inversor vol saber el moment en què les seves inversions començaran a generar ingressos. El càlcul del punt d'equilibri permet a l'inversor decidir si inverteix o no.
Per a la rendibilitat del negoci i el funcionament de l'empresa, la direcció ha de conèixer exactament el valor límit quan el costat dels ingressos és igual al costat de les despeses. Aquest estat està en equilibri, la qual cosa és molt important per als inversors i els empresaris.
La qüestió de com calcular el punt d'equilibri és molt rellevant avui.
Concepte
El punt d'equilibri és el volum de vendes que correspon a un benefici de zero. Per benefici en aquest cas entenem la diferència entre les parts d'ingressos i despeses del pressupost de l'empresa. El benefici és zero quanels ingressos són iguals a les despeses de l'empresa. És a dir, el punt d'equilibri és una situació en què els ingressos de l'empresa són iguals a les seves despeses.
Si prenem volums que superen aquest valor, aleshores l'empresa obté beneficis, si no s'aconsegueix, s'observa una activitat no rendible. Per tant, aquest concepte és una pedra angular en el procés d'anàlisi de la feina de l'empresa i desenvolupament de la seva estratègia.
La determinació del punt d'equilibri permet a l'empresa entendre quant necessita produir (o vendre) perquè l'empresa funcioni no amb pèrdues, sinó a zero.
El càlcul de l'indicador és molt important en el procés d'anàlisi financera i previsió d'estabilització de l'empresa. En una situació en què el valor d'aquest indicador està creixent, diuen que l'empresa té problemes per obtenir beneficis. També cal tenir en compte que l'indicador d'equilibri en si mateix pot canviar, que està associat a l'escala del creixement de l'empresa, la seva facturació i volums de vendes, la dinàmica de preus i altres factors importants.
Destinació
El valor de calcular el punt d'equilibri d'una empresa és molt gran, ja que ofereix les característiques següents:
- resoldre el problema de la conveniència d'invertir diners en el projecte;
- identificar problemes a l'empresa relacionats amb la dinàmica de l'equilibri;
- determinar el canvi en el volum de vendes i el preu dels productes, és a dir, identificar les possibilitats de quant canviar el volum de producció quan canvia el preu;
- càlcul de la possibilitat de reduir els ingressos fins al punt de no estar en vermell.
La importància de calcular-hoL'indicador també es proporciona pels punts següents:
- la capacitat de determinar el cost òptim de vendre béns;
- càlcul del període d'amortització del projecte;
- seguir la dinàmica de l'indicador ajuda a identificar les àrees problemàtiques de l'empresa;
- oportunitats per analitzar la situació financera.
Condicions de càlcul
El càlcul de l'indicador és possible subjecte a les opcions inicials següents:
- El valor dels costos variables i el preu de les mercaderies són indicadors estàtics en el temps;
- capacitat per calcular indicadors de costos variables determinats per unitat de producció;
- capacitat per calcular costos fixos;
- relació lineal entre els costos variables i els volums de producció;
- l'entorn extern de l'empresa és estable;
- cap producte acabat sobrant.
El punt d'equilibri i el benefici són conceptes estretament relacionats. El benefici d'una empresa està determinat pels seus costos.
El càlcul comença a partir del moment en què els costos es classifiquen en fixos i variables. Cal una distinció clara. El càlcul correcte del punt d'equilibri també depèn de l'elecció correcta de l'agrupació per categories.
Tots els costos es poden classificar en dos grans grups: fixos, variables.
Costos fixos
Aquesta categoria de costos no depèn del volum de producció i vendes de l'empresa. Aquests costos es mantenen pràcticament sense canvis al llarg del temps o varienlleugerament.
Els factors principals que poden modificar els costos fixos són els següents:
- dinàmica de poder ferm;
- obertura (tancament) d'un nou departament, taller;
- dinàmica de pagaments de lloguer;
- processos inflacionistes, etc.
Al mateix temps, un factor com ara un canvi (creixement/disminució) en els volums de producció i vendes no afecta l'import dels costos fixos.
Els costos fixos inclouen les categories següents:
- amortització;
- salari (bàsic i addicional) per al personal d'administració i direcció, juntament amb les deduccions;
- pagaments de lloguer, etc.
Costos variables
Aquestes partides de despesa són molt diferents del punt principal constant: una dependència directa dels volums de producció i vendes de l'empresa. És a dir, juntament amb la dinàmica dels volums de vendes, també canvia la quantitat de costos variables.
La dependència és directa: amb el creixement dels volums de producció, també augmenta la quantitat de costos variables. Quan els volums disminueixen, la quantitat de despeses també disminueix.
Val la pena prestar especial atenció a un punt: els costos variables calculats per unitat de producció no canvien de cap manera amb la dinàmica dels volums de producció, s'anomenen condicionalment fixos.
En aquestes despeses s'inclouen les categories següents:
- costos de materials i matèries primeres (tant principals com auxiliars);
- costos de components;
- productes semielaborats;
- costos de combustible;
- despeses en electricitat per necessitats tecnològiques;
- salari amb deduccions per als treballadors clau de la producció.
Mètode de càlcul
La literatura presenta dues opcions possibles per calcular el punt d'equilibri mitjançant fórmules: en termes naturals i en termes monetaris.
Per calcular el valor en unitats físiques, heu de preparar dades sobre els indicadors següents:
- valor final dels costos fixos (FC);
- preu per unitat de producció (béns o serveis) (P);
- l'import de costos variables per unitat de producció (PZed).
El càlcul es realitza de la següent manera:
TBU=PZ / (C - Pzed).
El resultat del càlcul és la determinació de la quantitat crítica de vendes de productes, que es calcula en unitats naturals (peces).
Renda marginal i la seva aplicació en els càlculs
Per calcular el punt d'equilibri en termes monetaris, heu de preparar dades sobre els indicadors següents:
- suma dels costos fixos totals (FC);
- ingressos totals de l'empresa (B);
- cost variable per volum (PVb) o per unitat de producció (Pv)
En aquesta situació, el valor de la renda marginal es calcula inicialment mitjançant la fórmula:
MD=B - PZob, on МД – ingressos marginals, t.r.;
B - ingressos de l'empresa, t.r.;
PZob - costos de volum variables, t.r.
El rendiment marginal també es pot determinar en termes d'una unitat de producció:
MD=C – Pzed
A continuació, determinem la ràtio d'ingressos marginals:
KMD=MD/V, on KMD és la ràtio d'ingressos marginals.
Una altra opció de càlcul:
KMD=MD/C, Aquesta opció és aplicable sempre que el marge de contribució es calculi en funció del valor del preu.
El punt d'equilibri i la fórmula per calcular l'indicador en termes monetaris són els següents:
TBU=PZ/KMD
Segons els resultats dels càlculs, obtenim la quantitat crítica d'ingressos, en què el benefici és 0.
Calculem el punt d'equilibri de l'empresa per a diferents opcions.
Exemple d'una empresa comercial
Com a mostra per als càlculs, prenem una botiga de sabates comercial LLC "Sabates". El càlcul del punt d'equilibri per a aquesta empresa no és pràctic en termes físics a causa de la gran llista d'assortiment. En aquesta situació, s'utilitzen càlculs en termes monetaris.
Les despeses fixes de la botiga inclouen:
- pagaments de lloguer;
- salari;
- deduccions dels salaris dels venedors;
- costos de serveis públics;
- costos publicitaris.
La taula següent mostra els costos principals de la botiga LLC "Sabates" per al 2017.
Costos variables i fixos de Shoes LLC el 2017:
| Article de despeses | Import, R. |
| Permanent | |
| Pagaments de lloguer | 50000 |
| Salari de vendes | 150600 |
| Deduccions de la nòmina | 45180 |
| Pagaments de serveis públics | 22000 |
| Costos publicitaris | 45000 |
| Costos fixos totals | 312780 |
| Variables | |
| Costos de compra del producte | 700000 |
| Costos variables totals | 700000 |
Entre altres entrades:
ingressos són 1.500.000 rubles
Calculeu els ingressos del marge:
1.500.000 – 700.000=800.000 rubles
La relació de marge és:
800.000/1.500.000=0,533
El punt d'equilibri segons la fórmula serà:
312780/0, 533=586.463 $
Aquest indicador vol dir que per tal que l'empresa tingui beneficis zero, és necessari que Shoe LLC vengui productes per 586.463 rubles. a l'any. Si la quantitat de vendes és més alta, l'empresa tindrà un benefici. Ingressos marginals en aquest cas per una quantitat de 800.000 rubles. representa la fortalesa financera de l'empresa. Mostra que la botiga pot reduir els ingressos en aquesta quantitat i no patir pèrdues.
Exempleempresa de fabricació
El punt d'equilibri per a la producció té les seves pròpies funcions de càlcul.
En aquesta situació, per exemple, prenem l'empresa "Start" LLC, que produeix productes industrials (homogenis) a preus aproximadament iguals. El preu d'un producte és de 500 rubles.
Les dades de costos inicials es mostren a la taula següent.
Despeses fixes de Start LLC per al 2017:
| Article de cost | Import, R. |
| Despeses generals de fàbrica | 90000 |
| Amortització | 120000 |
| Salari per a AUP | 115000 |
| Pagaments de serveis públics | 25000 |
| Total | 350000 |
Despeses variables de Start LLC per al 2017
| Cost per unitat variable | Cost, fregar. | Volum de producció, peces | Import, R. |
| Costos dels materials | 120 | 1000 | 120000 |
| Productes semielaborats | 80 | 1000 | 80000 |
| Salari dels treballadors bàsics | 75 | 1000 | 75000 |
| Deduccions de la nòmina | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297, 5 | - | 297500 |
El càlcul del punt d'equilibri dels productes serà el següent:
TBU=350.000 / (500 – 297, 5)=1.728 unitats.
Resulta que Start LLC ha de produir 1728 unitats de productes perquè el benefici sigui igual a zero. Si el volum supera aquest indicador, l'empresa obtindrà un benefici.
Versió complicada
Considerem una variant quan l'empresa produeix diversos béns. La seqüència per calcular el punt d'equilibri a partir de la venda de diversos béns és la següent:
- càlcul d'ingressos marginals per a cada producte;
- determinació de la part de l'ingrés marginal en els ingressos i el seu coeficient;
- càlcul de TBU.
Càlcul del cost fix:
| Producte | Ingressos de les vendes, t.r. | Import de les despeses variables, t.r. | Import dels costos fixos, t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| Total | 1170 | 325 | 380 |
Càlcul del cost variable:
| Producte | Ingressos marginals, t.r. | Quota de marge | Ràtio de cost variable |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| TOTAL | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
Càlcul de l'indicador TBU mitjà per a tot tipus de productes:
TBU=380.000 / (1-0, 28)=526 mil rubles
Així, el volum de vendes de l'equilibri de rentabilitat de l'empresa va ascendir a 526 mil rubles
Hipoteces de càlcul
Els càlculs es fan molt fàcilment quan hi ha tota la informació necessària segons l'empresa. Tanmateix, hi ha alguns matisos:
- preu dels productes, fins i tot amb un augment dels volums de producció en els càlculs, és fix i no canvia. Tanmateix, en realitat, sobretot quan es tracta d'un període de temps llarg, aquesta situació és impossible;
- en els càlculs, els costos també són constants. Tanmateix, en realitat, amb el creixement dels volums de vendes, creixen;
- càlcul de TBU implica la venda de béns íntegrament, senserestes;
- El valor TBU es pot calcular per a un tipus de producte, l'estructura de l'assortiment ha de romandre constant.
Utilitzant el mètode del punt d'equilibri, podeu gestionar fàcilment el negoci de l'empresa: si cal, augmentar les vendes, augmentar la factura mitjana de les compres, canviar l'estructura de costos, etc.
El principal factor d'estabilitat de l'empresa és el nivell de costos fixos. En el cas que aquest indicador sigui gran, l'empresa necessita un alt nivell de facturació per cobrir-los. Amb uns costos fixos baixos i una disminució dels ingressos, l'empresa no entrarà a la zona de pèrdues. Aquesta dependència és la que es pot utilitzar a l'hora de gestionar una empresa.
Conclusió
El punt d'equilibri és un indicador molt important per a l'empresa, que s'utilitza en la previsió de volums de producció i vendes. Permet determinar la relació de costos i ingressos de l'empresa i prendre decisions sobre la fixació del preu òptim. L'indicador s'utilitza en moltes àrees de l'empresa, especialment important per a empresaris, inversors i creditors.
