En calcular l'import de l'amortització, les empreses poden aplicar diversos mètodes existents que siguin els més òptims per a les característiques del seu funcionament. Una d'aquestes opcions és el mètode de l'equilibri reductor. Aquest mètode s'ha d'especificar a la política comptable de l'empresa.
Els diferents mètodes d'amortització es basen en una fórmula. Aquesta fórmula s'obté a partir d'un estudi del comportament dels actius durant un període de temps determinat.
En l'amortització lineal (amortització lineal), una entitat inclou una quantitat igual de despesa d'amortització per a cada any de vida de l'actiu. El mètode residual, també conegut com a mètode d'actiu decreixent o mètode accelerat, comporta una gran quantitat d'amortització en els primers anys de vida d'un actiu. Aquest concepte funciona bé si una empresa vol rebre una deducció fiscal substancial, però al mateix temps redueix el crèdit fiscal per a la depreciació en anys posteriors. Obteniu més informació sobre aquest mètode en aquest article.
Concepte
Segons el mètode residual, l'amortització es cobra en un percentatge fix de l'import comptable de l'actiu. En la mesurael valor comptable disminueix cada any, per tant, l'import de l'amortització també disminueix cada any. Amb aquest mètode, el valor d'un actiu mai baixa a zero.
Quan l'import de l'amortització calculat per aquest mètode i el període corresponent es representen al gràfic, es forma una línia de tendència a la baixa.
Aquest mètode es basa en el supòsit que els anys anteriors el cost de la reparació i la reconstrucció dels actius era baix i, per tant, s'havia de cobrar una gran quantitat d'amortització. A més, en anys posteriors, s'incrementa el cost de les reparacions i, en conseqüència, es reduirà l'import de l'amortització. Per tant, aquest mètode comporta la mateixa càrrega de beneficis cada any.
No obstant això, amb aquest mètode, si la taxa d'amortització aplicable no és adequada, pot passar que no s'aconsegueixi l'amortització total al final de la vida útil de l'actiu. Així mateix, a l'hora d'aplicar aquest mètode, s'ha de tenir en compte el període d'ús de l'actiu. Si un actiu només s'utilitza durant 2 mesos de l'any, l'amortització només s'acumularà durant 2 mesos.
Àmbit del mètode
El mètode residual s'utilitza com a variant que permet mesurar el valor de la propietat en una situació en què els objectes es caracteritzen per rendiments desiguals durant el període d'aplicació. Al mateix temps, el potencial de l'objecte s'utilitza precisament en els primers anys d'ús. Un exemple d'aquests objectes és la tecnologia digital, que es caracteritza per una obsolescència molt ràpida.
Possibilitats d'aplicaciód'aquesta metodologia estan estipulades a la PBU 6/01 “Comptabilització de l'immobilitzat”. Aquesta opció d'amortització difereix significativament pel seu concepte del mètode lineal.
Per tant, les situacions per aplicar aquest mètode són les següents:
- equipament únic;
- cotxes;
- mobles d'oficina;
- equip fins a tres anys.
Què és la reducció de l'amortització d'actius?
La reducció de l'amortització d'actius és un mètode per calcular l'amortització en què un actiu es gasta en un percentatge fix.
La depreciació del saldo decreixent ajuda a reduir l'import de l'amortització com a despesa cada any. És a dir, es cobra més amortització al començament de la vida útil d'un actiu i menys al final.
Això pot ser útil quan un actiu té una utilitat o productivitat més alta al començament de la seva vida útil. Per exemple, molts tipus de màquines tenen una funcionalitat superior quan són noves i, per tant, generen més ingressos en comparació amb els últims anys de la seva vida. La reducció de l'amortització dels actius garanteix que els costos d'amortització reflecteixin el rendiment, la funcionalitat i la capacitat dels actius per generar ingressos.
Fórmula per calcular la taxa d'amortització
Calcular la taxa d'amortització correcta és molt important amb aquest mètode. La següent fórmula del mètode de la resta:
r=1 - (S/C) 1/n, on:
- r - taxa d'amortització;
- n -data de caducitat de l'objecte;
- S: el valor de l'objecte en termes de saldo després de la data de caducitat;
- C - cost inicial de l'objecte.
Exemple de càlcul:
Si n=3 anys, S=64.000 i C=1.000.000, aleshores calculeu la taxa d'amortització.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Què necessites saber per als càlculs?
Per calcular la reducció de l'amortització d'un actiu, cal saber:
- Valor de l'actiu: el cost inicial de l'article més els costos addicionals necessaris per preparar l'actiu per al seu ús previst.
- Valor residual: també conegut com a valor de recuperació. Aquest és el valor de l'actiu després de la data de caducitat.
- Taxa d'amortització: correspon al percentatge en què s'amortitzarà l'actiu cada any. Per exemple, 2 és 200%, 0, 5 és 50%.
Passos de càlcul
Mitjançant la informació disponible, el mètode residual us permet calcular l'amortització en dos passos:
Pas 1. Calcula l'amortització mitjançant la fórmula següent:
Despesa d'amortització per any=(valor comptable net - valor residual)indicador d'amortització
Pas 2. Calcula la despesa d'amortització a partir del valor comptable actual per calcular el valor comptable restant.
Aquests passos s'han de repetir cada cop que s'aplica l'objecte. En l'últim any, deduir el valor residual del valor comptable actual iregistreu l'import com a despesa.
Tingues en compte que aquesta és només una manera de calcular el valor residual.
Per què hi ha diferents mètodes d'amortització?
En l'amortització lineal, una entitat reconeix una quantitat igual de despesa d'amortització per a cada any de vida de l'actiu. L'amortització del saldo decreixent comporta una major depreciació en els primers anys de vida de l'actiu. Això funciona bé si una empresa vol un crèdit fiscal immediat més gran, però redueix el crèdit fiscal per amortització en anys posteriors.
Càlcul d'imports
Quan s'utilitza el mètode del saldo decreixent, els merits de l'actiu s'amorteixen a un tipus d'interès superior al de la depreciació lineal. Per calcular la depreciació del saldo decreixent, feu el següent:
- Calculeu el percentatge d'amortització en línia recta en funció del termini d'ús i multipliqueu-lo per dos. Per exemple, si el termini és de 10 anys, s'amortitzarà al 10% anual en línia recta i al 20% anual en un saldo decreixent.
- Multiplica el valor comptable de l'actiu pel doble del percentatge decreixent per trobar la despesa d'amortització. Per exemple, si un actiu val 5.000.000 de rubles, segons el mètode del saldo decreixent, l'amortització serà del 20 per cent de 5.000.000 de rubles, o 1.000.000 de rubles.
- Dedueix l'amortització acumulada del cost original de l'actiu per trobar el valor comptable actual. En aquest exemple, el nouel valor comptable actual és de 5.000.000 RUB menys 1.000.000 RUB o 4.000.000 RUB.
- L'any que ve, multipliqueu el nou valor en llibres per dues vegades la taxa de decreixement de l'actiu per trobar la depreciació d'aquest any. En el nostre exemple, això serà el 20 per cent de 4.000.000 rubles o 800.000 rubles.
- Repetiu l'operació fins que l'actiu s'amorti completament.
Exemple de mètode residual 1
L'empresa compra una furgoneta per 5.000.000 de rubles. L'empresa calcula que la furgoneta perdrà un 40% del seu valor cada any, amb un cost d'amortització d'1.000.000 de rubles. Seguint el mètode del saldo decreixent, els primers cinc anys d'amortització tindrien aquest aspecte:
| Anys | Càlcul 1 | Bonificació per amortització | Càlcul 2 | Valor del saldo |
| Cost inicial | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3.400.000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000- 960.000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1.864.000- 346.000 | 1.518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Segon exemple
Suposem que el valor de l'actiu és de 1.000.000 de rubles i que la taxa d'amortització és del 10% anual.
| Valor de l'actiu | 1.000.000 rubles |
| Amortització | |
| 1 any: 10% de 1.000.000 | 100.000 rubles |
| Valor residual | 900.000 rubles |
| 2n any: 10% de 900.000 rubles | 90.000 rubles |
| Valor residual | 810.000 rubles |
| Any 3: 10% de descompte per 810.000 RUB | 81.000 rubles |
| Valor residual | 729.000 rubles |
En el mètode fix, l'import de l'amortització es manté constant, però en el mètode del saldo reductor, l'import de l'amortització anual es redueix gradualment. És un fet!
Quan s'analitzen residus, el mètode de reducció és adequat per a actius ambllarga vida útil, com ara maquinària i equips, mobles, cotxes, etc.
Segons aquest mètode, el valor real d'ús d'un actiu és el cost de l'amortització i les reparacions. Dóna millors resultats perquè en els primers anys, quan els costos de reparació són més baixos, l'amortització és més elevada. A mesura que un actiu envelleix, el cost de les reparacions augmenta i la quantitat de l'amortització disminueix. Així, l'impacte acumulat dels dos tipus de costos es manté gairebé constant en la quantitat de beneficis cada any.
L'inconvenient d'aquest mètode és que es necessita molt de temps perquè l'actiu es redueixi a zero, tret que s'utilitzi un tipus molt elevat, en aquest cas la càrrega dels anys anteriors seria excessiva.
Comparació amb l'amortització lineal
Un mètode alternatiu és l'amortització en línia recta. Mentre que l'opció del mètode del saldo decreixent cobra l'amortització com a percentatge de l'import comptable de l'actiu, el mètode de línia recta utilitza la mateixa quantitat cada any.
El desgast lineal no té en compte els nivells més alts de rendiment i funcionalitat al començament de la vida d'un objecte. Tanmateix, per a la majoria de petites empreses, n'hi ha prou. Se senten molt més còmodes amb el mètode lineal.
Diferència entre tècniques
A continuació es mostren les principals diferències entre el mètode directe i el mètode d'amortització residual.
| n/n | El mètode de línia recta | n/n | Mètode com a mínimsaldo |
| 1. | El nivell i l'import de la depreciació segueixen sent els mateixos cada any. | 1. | La taxa continua sent la mateixa, però l'import de la depreciació es redueix gradualment. |
| 2. | El percentatge d'amortització es calcula a partir del valor dels actius cada any | 2. | El percentatge d'amortització es calcula a partir del valor comptable de l'actiu. |
| 3. | Al final de la vida útil de l'actiu, el valor de l'actiu es redueix a zero o el valor de la resta. | 3. | El valor d'un actiu mai disminueix a zero al final de la seva vida útil. |
| 4. | Com més antic sigui l'actiu, més gran serà el cost de reparar-lo. Però l'import de la depreciació segueix sent el mateix cada any. En conseqüència, la quantitat de desgast augmenta cada any. Això redueix gradualment el benefici anual. | 4. | L'import de l'amortització està disminuint gradualment i el cost de les reparacions augmenta. Així, la quantitat total de desgast es manté més o menys igual cada any. Per tant, això comporta poc o cap canvi en el benefici/pèrdua anual. |
| 5. | Calcular la depreciació lineal és relativament senzill. | 5. | La depreciació es pot calcular sense cap dificultat, però amb certa dificultat. |
Comparem els dos mètodes en exemples de càlcul específics.
Exemple de mètode lineal:
L'equip en forma de màquina té un cost de 423.000 rubles. Període de sol·licitud: 8 anys.
Import de l'amortització per any: 423.000: 8=52.8775 rubles
Una altra opció: calcula el percentatge anual d'amortització: 100/8=12,5%
Import de l'amortització: 423.00012,5% =52.875 RUB
Exemple de mètode de saldo decreixent:
Dades inicials: taxa d'amortització anual del 12,5%.
L'import de la depreciació en 1 any és el mateix: 52.875 rubles
Aquesta quantitat es resta del cost de la màquina l'any 2: 423.000- 52.875=370.125 rubles
Depreciació el segon any: 370.125 12,5% =46.266 RUB
Import de l'amortització mensual: 46266/12=3855 RUB
Valor residual del segon any:
370 125 – 46 266=323 859 RUB
A més, els càlculs segueixen el mateix patró durant 8 anys.
Factor d'acceleració
No obstant això, els exemples anteriors no tenen en compte el fet que l'immobilitzat es pot utilitzar de manera molt intensa, és a dir, es desgasta molt més ràpidament. En aquesta situació, afegim un valor més variable a la fórmula de càlcul: el factor d'acceleració de l'amortització. No pot ser superior a 3 (clàusula 19 PB 6/01). Només es pot utilitzar en el cas del mètode d'equilibri decreixent. En altres opcions d'amortització, es considera injustificat.
En general, el valor d'aquest indicador el fixa l'empresaindependentment i estipulat en les seves polítiques comptables. Però el seu valor ha de tenir una justificació convincent. Com a tal, es pot utilitzar la documentació tècnica de la instal·lació, permisos de les autoritats, horaris de treball, fulls de temps, certificats d'acceptació, etc..
La fórmula del mètode residual que utilitza aquest indicador té aquest aspecte:
GN=1100 Ku/SPI, Amortització anual=SOGN, Amortització cada mes=amortització anual /12, OS=P - ACTIVAT, on:
- Ku és un factor accelerador que l'empresa s'estableix. Valor entre 1 i 3;
- SPI - vida útil de l'objecte SO;
- PS - cost inicial - aquest és el valor pel qual s'accepta l'objecte per a la comptabilitat a l'empresa;
- NA - amortització acumulada, aquest és l'import de les deduccions per a l'objecte durant tota la vida útil;
- OS - valor residual, aquesta és la diferència entre el cost inicial i l'import de la depreciació;
- GN: taxa d'amortització anual: un valor en%, que reflecteix la part del cost de l'objecte, que es carrega a les despeses cada any.
Mètode d'equilibri sec a l'amortització
Aquest concepte s'utilitza en cas de jubilació anticipada de fons, és a dir, en una situació en què una empresa ha de "separar" d'immobilitzat abans que caduqui la seva vida útil. Al mateix temps, durant la liquidació, es manté l'import de l'amortització insuficient.
Aplicació de la metodologia de la propietat
Mètode de la resta ala valoració de la propietat es pot utilitzar en relació amb el sòl. Es realitza tenint en compte els factors de formació de beneficis. Inicialment, aquest mètode es va desenvolupar en relació amb les terres agrícoles. En aquesta situació, els ingressos es consideren residuals. La metodologia avalua un terreny amb millores en relació al seu ús comercial. Feu una anàlisi de la variant més eficaç de la seva aplicació centrant-vos en la generació d'ingressos.
Beneficis d'un saldo decreixent
El principal avantatge del mètode és el benefici fiscal. Segons el saldo decreixent, l'entitat pot aplicar anticipadament deduccions fiscals d'amortització més elevades. És probable que la majoria de les empreses rebin exempcions fiscals més aviat que tard. Des d'una perspectiva de comptabilitat financera, el mètode del saldo reductor té sentit per als actius que perden valor ràpidament, com ara els cotxes nous i altres vehicles. Per a aquests actius, una disminució de l'amortització del balanç compensa millor la despesa d'amortització amb la disminució real del valor just de mercat.
L'ús del mètode es justifica quan l'objecte del sistema operatiu s'ha de donar de baixa ràpidament. Per exemple, un ordinador. Com que cada any apareixen models més progressius, fins i tot quan no s'ha acabat el termini per a aquest objecte, és possible que l'ordinador ja no pugui fer front a les tasques.
Inconvenients de la metodologia
Hi ha alguns escenaris fiscals en què és possible que una empresa no vulgui aplicar crèdits fiscals més grans abansetapa. Per exemple, si una empresa ja té una pèrdua fiscal durant l'any, no rebrà una deducció fiscal addicional. Distribuir les deduccions de manera uniforme pot ajudar les empreses a evitar pagaments d'impostos més alts en els anys següents. Per als actius que no perden valor ràpidament, com ara equips i maquinària, el mètode d'amortització accelerada no té sentit lògic. Podeu amortitzar aquests actius amb més precisió en funció de la quantitat que s'utilitzen.
Conclusió
El mètode d'equilibri decreixent és especialment rellevant per als objectes del sistema operatiu que es desgasten molt ràpidament (inclòs moralment). El cost d'aquest objecte s'amortitza mitjançant amortització mensual, a partir del mes següent al moment de l'adquisició d'aquest objecte. Mètode residual: un tipus de valoració dels actius fixos. Això és comprensible.
Quan es determina pel mètode residual, basant-se en l'ús del valor residual i del factor accelerador.
El càlcul d'aquesta manera es basa en el valor del valor residual, que permet tenir les deduccions màximes en els primers mesos i anys d'ús de l'objecte. I després amb el temps, aquestes quantitats disminueixen. Amb la introducció d'un factor d'acceleració addicional per part de l'empresa, el procés de cancel·lació es fa encara més ràpid. Però l'ús d'aquest indicador s'ha de justificar.
