Els principis i les funcions de la tributació reflecteixen la seva finalitat social. Actua com un instrument de redistribució de costos dels ingressos. Al mateix temps, a nivell pràctic, els principis i les funcions de la tributació formen un conjunt de mitjans, mitjançant els quals el govern manté un equilibri entre els ingressos i els costos pressupostaris. Totes aquestes propietats són objecte d'investigació de molts financers. Considerem més a fons quines són les tasques que realitza la fiscalitat. Les funcions i els tipus d'impostos també es descriuen a l'article.
Característiques generals
La fiscalitat és la presa de valors materials, que es basa en la submissió imperiosa. Es pot expressar de diferents formes. En alguns casos, la fiscalitat va acompanyada de l'ús de la força. Tanmateix, per regla general, la retirada és fruit d'un consens entre subjectes subordinats i poderosos a canvi d'algunes preferències que reben els primers dels segons. Si parlem de l'estructura estatal, doncsla fiscalitat actua com a base per al finançament de les seves activitats. Es realitza a costa dels fons de subjectes que reconeixen el poder i accepten la seva protecció.
Retribució i voluntarietat
De fet, la fiscalitat forma part de la relació entre subjectes poderosos i subordinats. Al mateix temps, és incorrecte parlar de la seva gratuïtat i coacció. Aquest últim actua com una compulsió per complir un determinat deure. La coacció depèn de la naturalesa de la relació. Tanmateix, en tot cas, el compliment de l'obligació no és gratuït. Per exemple, un vassall ret homenatge al seu patró. En part, es tracta d'una acció forçada. Tanmateix, sempre és gratificant. A canvi del tribut, el patró està obligat a no violar i fins i tot protegir els interessos del vassall. A més, aquest últim sovint tria un tema potent de manera bastant conscient, és a dir, accepta voluntàriament pagar. Si parlem de l'estructura estatal moderna, la fiscalitat actua com un conjunt de relacions semblants. En elles, el subjecte, pagant una quantitat fixa, assegura el compliment de les obligacions assumides per les autoritats. És a dir, la fiscalitat és objecte d'un determinat acord entre l'estat i la població. La subordinació té una importància secundària. Això es deu al fet que el subjecte pot triar el poder de manera independent i donar-li els poders adequats.
Funció fiscal de la tributació
Fiscus significa literalment "cistella" en llatí. A l'antiga Roma, el fiscus s'anomenava caixer militar. ATElla es va quedar amb els diners per a l'extradició. A finals del s. I. BC e. el terme s'utilitzava per referir-se al tresor privat de l'emperador. Estava dirigit pels funcionaris i es reomplia amb ingressos de les províncies. Al segle IV. n. e. fisk va començar a anomenar-se un únic centre nacional de l'imperi. Aquí es van reunir diferents tipus de rebuts, els fons es van distribuir aquí. La funció principal de la fiscalitat és mobilitzar i formar les finances de les estructures de poder. Assegura l'acumulació de fons en el pressupost per a l'execució de diferents programes. Totes les altres funcions del sistema fiscal es poden anomenar derivades d'aquest.
Tasca social
Aquesta funció de la fiscalitat estatal és redistribuir els ingressos públics entre diferents categories de subjectes. Mitjançant la realització d'aquesta tasca es garanteix el manteniment de l'equilibri social. A causa de la funció de distribució de la tributació, la relació entre els ingressos de determinats grups de població canvia per suavitzar la desigu altat entre ells. Aquesta opinió compta amb el suport de diversos experts, inclòs, per exemple, el professor Khodov.
Implementació
La implementació de la funció social de la fiscalitat s'assegura mitjançant la transferència de fons a favor dels ciutadans més dèbils i desprotegits. Això s'aconsegueix posant la càrrega sobre categories fortes de persones. Tal com assenyala el financer suec Eklund, la major part de la producció i els serveis es realitzen amb fons rebuts dels impostos, i gairebé sempre es distribueixen gratuïtament entre la població. Això, en particular, es refereix a l'educació, la medicina, la criança i algunes altres àrees. L'objectiu en aquest cas és garantir una distribució més o menys uniforme dels actius. En conseqüència, es retiren fons d'algunes entitats i es transfereixen a favor d' altres. Els impostos especials es poden citar com a exemple de la implementació d'aquesta funció de tributació. S'instal·len en alguns tipus de béns, articles de luxe. En una sèrie d'estats d'orientació social (per exemple, a Suïssa, Noruega, Suècia), es reconeix pràcticament a nivell oficial que els impostos actuen com a pagament de subjectes altament rendibles als menys solvents per a l'estabilitat en la seva posició social.
Tasca de regulació
John Keynes va parlar una vegada d'aquesta funció dels impostos. Creia que els pagaments obligatoris establerts per les autoritats existeixen únicament per regular les relacions en el complex econòmic nacional. En aquest sentit, es manifesta la funció econòmica de la tributació. Al mateix temps, pot ser estimulant, reproductiu o desestimulant. Considereu-los per separat.
Incentiu
Va adreçat a mantenir determinats processos econòmics. L'estimulació es realitza mitjançant beneficis i indulgències. En l'actualitat, les funcions dels impostos i els principis de la tributació es manifesten de manera que es garanteixin unes condicions de treball adequades a les empreses que donen feina a persones amb discapacitat, organitzacions que inverteixen en producció, activitats benèfiques,agricultura, etc. S'estableixen beneficis especials, "vacances" i altres beneficis per a aquestes i algunes altres associacions.
Desestimulació
per contra, està orientat a crear obstacles al desenvolupament de determinats processos. Per exemple, l'estat aplica mesures proteccionistes i estableix uns drets d'importació elevats. També es poden crear obstacles per als actors interns. Per exemple, hi ha una taxa d'impost sobre la renda augmentada per als propietaris de casinos.
Contradiccions
Com assenyala Gorsky, les funcions reguladores i fiscals s'oposen entre si. Tanmateix, ells mateixos són molt contradictoris. Per exemple, l'element fiscal té un valor estabilitzador quan comporta una reducció de la càrrega fiscal. Això només es pot fer mitjançant el repartiment de la càrrega entre els pagadors. Això, al seu torn, requereix tenir en compte els instruments normatius de retirada. Tanmateix, l'impost no té com a objectiu destruir els seus fonaments. Existeix per rebre actius i no pot destruir la font del seu rebut. L'impost no pretén confiscar, prohibir, restringir o castigar. En particular, la introducció de drets d'importació està condicionada per polítiques proteccionistes, i les taxes elevades per al negoci del joc s'associen a la solvència dels subjectes, i no a la voluntat d'eliminar aquesta àrea d'activitat..
Funcions de la normativa
Segons diversos experts, el paper dels mecanismes fiscals en l'àmbit de la gestió econòmica és una micaexagerat. Alguns autors creuen que les dotacions pressupostàries obligatòries establertes per les autoritats són pràcticament l'únic regulador de tots els processos financers i econòmics del país. Però el desenvolupament de determinades esferes econòmiques està subjecte a les seves pròpies lleis. Al mateix temps, les contribucions al pressupost hi tenen un paper força modest. En aquest sentit, es pot estar totalment d'acord amb Pepelyaev, que creu que en les condicions modernes l'impost està configurat per generar ingressos per a la hisenda. En conseqüència, l'impacte que s'exerceix sobre el pagador per tal d'obtenir un determinat resultat no pot actuar com a objectiu principal. Si algunes deduccions només fan una funció reguladora, sense component fiscal, aleshores, en sentit estricte, deixen de ser impostos.
Dificultats pràctiques
La funció estimuladora de la fiscalitat, segons alguns experts, afecta el comportament econòmic de manera indirecta, indirecta, a través de determinats aspectes motivacionals. L'obligació establerta de destinar una determinada quantitat al pressupost no activa el desig de guanyar. L'impost és només una part dels beneficis rebuts. Si el negoci és inicialment ineficient, no hi haurà concessions. Per exemple, l'agricultura domèstica sempre ha rebut una varietat de beneficis per a gairebé tots els pagaments. Tanmateix, això no va contribuir al progrés i la prosperitat del sector agrícola. L'estimulació de les inversions aïlladament d' altres factors econòmics no donarà resultats. Això es deu al fet quela inversió no està impulsada pels incentius fiscals, sinó per les necessitats de producció, la necessitat d'ampliar el negoci. En aquest sentit, l'afirmació de Potapov que l'incentiu fiscal és un mecanisme secundari es pot considerar justa.
Conseqüències negatives
La funció reguladora de la tributació actua de manera directa i immediata amb un enfocament desestimulant. No hi ha dubte de la veracitat de l'afirmació que tot el que es carrega disminueix. Els tipus impositius elevats sempre condueixen a una disminució de la producció a causa de la pèrdua d'eficiència. En concret, la càrrega insuportable dels anys 30 del segle passat va portar a la liquidació de la pagesia en pocs anys. Més recentment, després de la introducció d'una taxa de deducció del 70% sobre els beneficis de les activitats de vídeo, les botigues de vídeo van desaparèixer. Desestimular les importacions mitjançant la imposició de drets d'importació elevats també comporta una forta reducció de la recepció de mercaderies.
Control
A partir de la fiscalitat, l'estat supervisa les operacions financeres i econòmiques que duen a terme els ciutadans i les empreses, controla les fonts d'ingressos i despeses dels subjectes. El valor monetari de les contribucions obligatòries al pressupost permet comparar quantitativament els indicadors de beneficis amb les necessitats de recursos del país. A causa de la funció de control dels impostos (impostos), el govern rep informació sobre el moviment dels fluxos d'efectiu. En analitzar les dades, es determina la necessitat d'ajustar la política pressupostària.
Principisimpostos
Van ser formulats per primera vegada per A. Smith. Va deduir 4 principis clau de la fiscalitat:
- Igu altat i justícia. Aquest principi suposa que tots els ciutadans han de participar en la formació dels actius financers del país d'acord amb els seus ingressos i capacitats.
- Definició. S'ha d'indicar clarament l'impost a pagar. La població hauria de tenir clar a quina hora s'han de fer les deduccions, en quina quantitat i de quina manera.
- Frugalitat. Cada pagament específic ha de ser el més eficient possible. L'estalvi s'expressa en els costos mínims del govern per recaptar impostos i garantir les activitats dels organismes de control.
- Commoditat. Els impostos s'han de gravar de tal manera i en els moments que no pertorbi les activitats habituals dels pagadors. Aquesta norma implica la simplificació del procés d'expulsió, l'eliminació de tràmits.
Adam Smith no només va formular, sinó que també va corroborar científicament aquestes disposicions. Va establir les bases per al desenvolupament teòric dels fonaments de la fiscalitat.
