Els impostos són la institució financera més antiga. Van sorgir al mateix temps que va aparèixer l'estat. En el seu desenvolupament, la fiscalitat va canviar la seva forma i contingut diverses vegades. El nostre material descriurà detalladament el concepte, el tema i les fonts del dret fiscal a Rússia.
Dret fiscal: característiques generals
Qualsevol branca jurídica a Rússia és un conjunt de certes normes que regulen les relacions socials. La branca del dret fiscal no és una excepció. Regula les relacions socials relacionades amb l'educació i la recaptació d'impostos en el sistema pressupostari.
El sistema fiscal és una de les branques del dret financer. Tanmateix, no destaca com una institució econòmica i jurídica separada. La qüestió de la naturalesa independent de la llei fiscal es va plantejar l'any 1998, quan els legisladors van decidir crear el Codi Fiscal de la Federació Russa.
L'àmbit jurídic en qüestió, que encara s'està formant fins avui, està cridat a jugar un paper crucial en la transformació socioeconòmica del sistema, en el desenvolupamentproducció i garantir la situació financera del país. Al mateix temps, les fonts del dret tributari afecten els àmbits administratiu, civil, penal i altres legals.
Així, la branca jurídica considerada es pot estudiar com l'àrea més important del sistema estatal i com una disciplina científica separada. En ambdós casos, el sistema de fonts del dret fiscal de la Federació Russa té un paper important. A partir d'aquestes bases, es formen el tema, els mètodes i l'estructura del sector jurídic fiscal.
Tema i mètodes
El tema, les fonts i els mètodes del dret fiscal són fixats per juristes. Hi ha moltes versions sobre aquest o aquell element de la indústria legal. Una de les versions generalitzades sobre el tema del dret fiscal diu que es tracta d'un conjunt de propietats homogènies i de relacions socials personals no patrimonials relacionades.
L'àmbit de la regulació fiscal inclou les relacions següents:
- apel·lació contra documents de les autoritats fiscals, així com la inacció o accions dels funcionaris;
- establir i cobrar comissions i impostos;
- responsabilitzar per cometre delictes financers;
- protecció dels interessos dels drets legals de tots els participants en les relacions jurídiques fiscals;
- aplicació del control fiscal sobre el compliment de la llei;
- execució per part dels particulars de les seves funcions i obligacions fiscals.
La metodologia de la indústria legal considerada es divideix en dos grups: imperatiu idispositiu. El grup imperatiu és un sistema de prescripcions autoritzades. Aquest és un mètode d'influència legal, en el qual l'estat forma independentment els procediments per introduir i pagar impostos. La gent es veu obligada literalment a complir les ordres governamentals.
El grup dispositiu de mètodes està associat a recomanacions i aprovacions. En dret fiscal, s'utilitzen molt poques vegades. La manifestació de mètodes dispositius és possible consultant els representants de les autoritats fiscals, determinant els subjectes de jurisdicció, etc.
Sistema de fonts de dret tributari
La font jurídica és la forma externa d'expressió de determinades normes i fonaments. Els actes jurídics del poder estatal, que contenen determinades normes sobre la indústria legal fiscal, són un conjunt de fonts de dret fiscal de la Federació Russa.
Totes les normatives es classifiquen en diversos grups. Aquí val la pena destacar:
- tractats internacionals russos;
- La Constitució i el codi fiscal rus;
- lleis federals;
- lleis regionals i actes dels governs locals.
El codi fiscal és la font normativa més important de la branca del dret considerat. Està construït a partir d'una sèrie de lleis federals. En aquest cas, totes les fonts de dret tributari enumerades tenen el mateix valor. Són una part integral de la legislació financera i també són una forma d'existència de normes fiscals, és a dir, la seva expressió externa.
Totes les fontsles lleis fiscals estan formalment definides, obligatòries i legals. Es basen en el principi de separació de poders i es basen en la naturalesa federal de l'estat rus.
Fonts internacionals de dret fiscal
El sistema legal rus depèn completament de les normes i regulacions internacionals. Això està recollit a l'article 15 de la Constitució nacional. Qualsevol branca jurídica es basa en normatives internacionals, i encara més no hauria de contradir-les. Aquesta regla també s'aplica a l'àmbit fiscal.
El dret internacional modern inclou els següents grups de tractats sobre fiscalitat:
- tractats especials de doble imposició;
- acord d'assistència i cooperació mútues en l'aplicació de la legislació fiscal.
Per separat, val la pena destacar el model de Convenció de l'Organització de Cooperació Econòmica de 1977. Aquest document explica com organitzar sistemes fiscals òptims.
El 2 de desembre de 1994, el govern rus va ratificar el Decret "Sobre la celebració d'acords entre el govern de la Federació de Rússia i els governs d'estats estrangers sobre cooperació i intercanvi d'informació en l'àmbit de la legislació financera". S'han conclòs diversos acords similars amb diferents estats, per exemple, amb Uzbekistan (1995), Moldàvia (1996) i una sèrie d' altres països.
Tots els tractats anteriors estan inclosos en el sistema d'actes de dret internacional com a fontsdret fiscal. Sobre la base d'ells, s'està construint el sistema jurídic nacional.
Codi fiscal de la Federació Russa
Després d'haver tractat amb les principals fonts internacionals de dret fiscal, cal prestar atenció a l'acte nacional principal: el Codi Fiscal de Rússia. La llei defineix el marc legal per regular totes les etapes de les relacions fiscals.
Així és el que arregla:
- Llista exhaustiva de taxes i impostos que es cobren al territori rus. Principis per a l'establiment, la introducció i l'extinció de determinats tipus i formes de taxes a les regions de la Federació Russa.
- La base per a l'aparició, canvi i extinció de les obligacions tributàries.
- El procediment per a l'execució del control fiscal, tipus d'inspeccions fiscals, durada de la seva implantació i freqüència, registre dels resultats de les auditories.
- Disposicions bàsiques sobre responsabilitat per delictes fiscals.
El propi Codi com a font de la legislació fiscal russa consta de dues parts. Les disposicions generals, a saber, conceptes i normes, s'estableixen a la primera part de la llei. El procediment de càlcul i pagament, així com els tipus de règims tributaris, s'estableixen a la segona part del Codi.
Sistema de llei fiscal
El dret financer inclou moltes branques, una de les quals s'anomena dret fiscal. Es tracta d'un sistema jurídic independent, format per normes i regles localitzades i interconnectades successivament. El sistema està unit per metes, objectius, principis i mètodes comuns. La seva construcciódegut no només a l'estructura de la legislació fiscal, sinó també a les necessitats de la pràctica econòmica.
La llei fiscal és una combinació de normes formades i protegides per l'estat. Al mateix temps, totes les normes estan coordinades i interconnectades, per això es forma un sistema integral amb un contingut intern específic.
El sistema de dret tributari té característiques com ara la unitat, la interacció, la diferència i la capacitat de dividir, la implementació procedimental, l'objectivitat i la condicionalitat material.
La legislació fiscal es divideix en dues parts: bàsica i especial. La part general conté normes que estableixen els principis bàsics, les formes jurídiques i els mètodes de regulació de les relacions tributàries.
Les normes de la part especial regulen detalladament determinats tipus d'impostos i taxes, el procediment per al seu càlcul i pagament. Aquí també es distingeixen règims fiscals especials: indústries específiques en què opera la fiscalitat.
Dret fiscal a l'ordenament jurídic nacional
Per entendre millor quin paper juga exactament la legislació fiscal en el sistema jurídic rus, cal parar atenció a la seva relació amb altres àrees legals.
Les fonts de la legislació fiscal russa es basen en normes i principis constitucionals. Això indica una relació directa entre els sistemes financer i constitucional. Les normes de la Constitució estableixen l'obligació universal de pagar taxes i impostos legalment establerts (article 57). Aquí es proporcionaun sistema especial de garanties que permeti un compromís entre el compliment dels drets dels contribuents i els interessos públics fiscals.
La principal font del dret tributari, el Codi Tributari, és l'acte bàsic del sistema de l'ordenament jurídic financer. La relació entre el dret fiscal i el dret financer també s'evidencia per la coincidència incompleta dels límits de la regulació jurídica d'ambdós ordenaments jurídics. La política fiscal forma part de la política financera, que té prioritat sobre la primera.
El dret fiscal està estretament relacionat amb el sistema civil de relacions. És obvi que s'estableixen impostos sobre la propietat privada o fenòmens relacionats. Qualsevol propietat està subjecta a la normativa civil.
Finalment, la branca del dret en qüestió està relacionada amb les branques del dret penal i administratiu. Això s'evidencia amb el component imperatiu de la legislació fiscal. Per la negativa a complir els deures d'un contribuent, un ciutadà pot ser considerat responsable, administratiu o penal.
Què és un impost?
Després de l'estructura, concepte i sistema de fonts del dret fiscal de la Federació Russa, cal caracteritzar l'element principal de la branca jurídica considerada: l'impost. Un impost és un pagament generalment obligatori, individualment gratuït. Es cobra a una organització o ciutadans per tal de donar suport econòmic a les activitats de l'estat.
Fonts de la legislació fiscal de la Federació Russafixar quatre característiques principals de qualsevol impost. Cadascun d'ells té una característica.
La primera funció s'anomena obligatòria. El pagament d'impostos és una obligació constitucional, no un gest de caritat. El contribuent no pot negar-se a complir amb les seves obligacions.
La naturalesa individual-gratuïta és la segona característica. L'Estat no està obligat a prendre accions recíproques en favor dels contribuents. Només acumula les finances rebudes i les utilitza en benefici de la població.
El tercer signe és el caràcter monetari. La necessitat de pagar impostos en efectiu, i no en espècie, s'evidencia amb tot tipus de fonts de dret fiscal.
L'últim senyal s'anomena públic no objectiu. El pagament de l'impost és un atribut incondicional de l'estat, sense el qual simplement desapareixerà. Són les taxes i els impostos els que formen la gran majoria de les fonts d'ingressos de l'energia.
Procediment fiscal
La taxa que cobren les autoritats centrals o regionals a les persones físiques i jurídiques s'anomena tributació. Com interpretar aquest concepte?
Les fonts de la llei fiscal de la Federació Russa parlen de cinc funcions del procediment presentat:
- funció fiscal: associada amb la recaptació i acumulació de les finances rebudes;
- distributiu: el govern transfereix finances a diverses autoritats i esferes públiques;
- regulating: l'estat gestiona la fiscalitat;
- control: presa d'energiamesures per protegir l'ordre financer existent;
- estimulant: la política fiscal s'optimitza a causa de factors econòmics externs recollits a les fonts del dret fiscal.
El concepte i els tipus d'impostos també estan consagrats a la llei. Així, la forma del procediment considerat depèn dels seus elements: la base imposable, el període, el tipus, el procediment de càlcul i pagament de l'impost, així com el període de pagament. Per tant, la fiscalitat pot ser indirecta i directa, renda i sectorial.
Principis fiscals
Per determinar els principis de la fiscalitat, cal consultar el Codi Fiscal de la Federació de Rússia, la principal font de la legislació fiscal. El concepte de tributació, segons l'article 16 de la Llei, es basa en els principis següents:
- unitat del sistema de taxes i impostos;
- certesa i estabilitat del sistema;
- formació de tres nivells del sistema fiscal rus (estem parlant d'autoritats federals i regionals, així com d'autogovern local).
La legislació no consagra principis com l'eficàcia de la neutralitat de les taxes, la mobilitat i l'elasticitat, l'optimitat del sistema i la paritat (harmonització) dels interessos de l'Estat i dels contribuents.
L'especificació legislativa dels principis té com a objectiu promoure la seva aplicació generalitzada a la pràctica.
